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权益增资涉及的法人股东税务问题

权益增资涉及的法人股东税务问题

被投资企业以其他权益转增股本,投资方应同时确认股息收入和增加长期股权投资的计税基础

北京市地税局第六稽查局在日常检查约谈中,发现某企业财务报表中的数据异常,经过认真细致的检查,最终引出了一笔千万元税款大案。检查人员发现企业上报的财务报表股本科目金额变动较大,由875万元增加至7000万元,其中,有6125万元为资本公积转增股本;有7名自然人股东的股本,由540万元增加到4320万元,但并没有缴纳相关个人所得税的记录。通过调取投资协议等资料,发现该企业资本公积形成于2013年,是一家医药公司直接股权投资形成的,没有股票发行过程,属于投资者投入形成的资本公积增加,而非股票溢价发行形成,不符合国税函【1998】289号文件的要求,应缴纳个人所得税。通过检查人员反复与企业法定代表人座谈,明确告知不履行代扣代缴义务的法律后果;并向个人股东开展面对面政策宣传,取得个人股东的理解和支持,企业最终缴纳了相应的税款和罚款。资本税收徐贺点评,在现行的个人所得税政策中,仅是规定“股份制企业股票溢价发行收入所形成的资本公积金”转增股本,不征收个人所得税,有限责任公司的股权溢价形成的资本公积转增股本,不在不征个人所得税范围之内。因此,北京市地税局第六稽查局做出的处理,符合税收政策的规定。

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